關于印花稅，你了解多少？哪些地方需要印花稅？
所屬欄目：稅務知識
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發(fā)布日期：2017-12-26 14:25
股東出資分為貨幣出資和非貨幣出資。
貨幣出資不涉及印花稅，非貨幣出資，包括無形資產出資、實物出資(包括不動產)等。
股東實物出資，屬于“財產轉讓”，因此應按照“財產轉讓書據(jù)”計算繳納印花稅，稅率為：0.5‰;
對于實物出資應計算繳納的印花稅，企業(yè)往往容易忽略，需要引起關注。
二、資金賬簿
根據(jù)《印花稅暫行條例》規(guī)定，記載資金的賬簿應按照金額計稅，稅率為0.5‰;
根據(jù)《關于資金賬簿印花稅問題的通知》(國稅發(fā)[1994]25號)的規(guī)定：生產經(jīng)營單位執(zhí)行“兩則”后，其“記載資金的賬簿”的印花稅計稅依據(jù)改為“實收資本”與“資本公積”兩項的合計金額。
因此，企業(yè)資金賬簿購買印花稅的依據(jù)是資金賬簿中登記的“實收資本”和“資本公積”金額，而不是營業(yè)執(zhí)照標注的“注冊資本”--“認繳資本”的金額。
三、資本變動
根據(jù)《關于資金賬簿印花稅問題的通知》(國稅發(fā)[1994]25號)的規(guī)定：企業(yè)執(zhí)行“兩則”啟用新賬簿后，其“實收資本”和“資本公積”兩項的合計金額大于原已貼花資金的，就增加的部分補貼印花。
據(jù)此，企業(yè)注冊資本變動，只需要根據(jù)實際到賬的“實收資本”與“資本公積”的變化額補交印花稅即可。如果上述兩科目無增加變化，企業(yè)無需補繳印花稅。
四、股權變更
《國家稅務局關于印花稅若干具體問題的解釋和規(guī)定的通知》國稅發(fā)〔1991〕155號第十條規(guī)定："財產所有權"轉移書據(jù)的征稅范圍是：經(jīng)政府管理機關登記注冊的動產、不動產的所有權轉移所立的書據(jù)，以及企業(yè)股權轉讓所立的書據(jù)。
4.1、普通企業(yè)股權發(fā)生變化，應該從“產權轉移書據(jù)"稅目，適用0.5‰稅率，雙方繳納印花稅。
4.2、《關于在全國中小企業(yè)股份轉讓系統(tǒng)轉讓股票有關證券[股票]交易印花稅政策的通知》(財稅【2014】47號)規(guī)定：在全國中小企業(yè)股份轉讓系統(tǒng)買賣、繼承、贈與股票所書立的股權轉讓書據(jù)，依書立時實際成交金額，由出讓方按1‰的稅率計算繳納證券(股票)交易印花稅。
4.3、 《財政部國家稅務總局關于轉讓優(yōu)先股有關證券[股票]交易印花稅政策的通知》(財稅【2014】46號)規(guī)定：在上海證券交易所、深圳證券交易所、全國中小企業(yè)股份轉讓系統(tǒng)買賣、繼承、贈與優(yōu)先股所書立的股權轉讓書據(jù)，均依書立時實際成交金額，由出讓方按1‰的稅率計算繳納證券(股票)交易印花稅。
五、爭議關注
自工商系統(tǒng)注冊資本“實繳制”變更為“認繳制”后，股東轉讓未實繳的股份，應該如何繳納印花稅，目前各地執(zhí)行政策不一。
有的稅務機關按照"實際轉讓價值"計征印花稅，有的稅務機關按照“轉讓的認繳額”計征印花稅，雙方各有自己的理論基礎。
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